ZMIANA RYCZAŁTU NA SKALĘ OGÓLNĄ w ciągu roku – II część

ZMIANA RYCZAŁTU NA SKALĘ OGÓLNĄ w ciągu roku – II część

Witam w drugiej części artykułu,odnośnie zmiany formy opodatkowania za 2022 rok z ryczałtu na skale ogólną.

W pierwszej części omawiałam na jakich zasadach i co trzeba zrobić by skorzystać ze zmiany już od stycznia 2022 roku.

Takie cofnięcie się dała nowela ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. „Polski Ład 2.0”.

Po szczegóły zapraszam do postu ZMIANA RYCZAŁTU NA SKALĘ OGÓLNĄ po 1 lipca 2022 r. – I część

W tym artykule skupie się na zmianie opodatkowania z ryczałtu na skalę od lipca 2022 rok. Jest to na pewno wyjście dla większości osób, które do tej pory rozliczało się wg ryczałtu. Nie zbierali kosztów od stycznia ,

bo i po co?
Kto by pomyślał, że nasz ustawodawca wprowadzi przepis w środku roku podatkowego, który działa wstecz.

A jednak, pomyślał i nawet go wprowadził.

Wracając do tematu, dla tych którzy nie zbierali kosztów od stycznia i chcą skorzystać z możliwości od lipca 2022 roku.

Do 22 sierpnia 2022 r., należy złożyć na piśmie oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych
w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Mówi nam o tym bardzo wyraźnie art. 17
Dz. U. 2022 poz. 1265 USTAWA z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw1)

 

 

Oznacza to, iż do końca czerwca należy się rozliczyć wg. ryczałtu. I za ten okres składamy do 30.04.2022 roku PIT-28. Tak do końca kwietnia, a dokładnie w 2023 roku to do 2 maja. Niniejsza nowela ujednoliciła również termin składania zeznań podatkowych bez względu na formę opodatkowana.

 

Kolejnym krokiem jest założenie od 1 lipca 2022 r. książki przychodów i rozchodów i wg. niej rozliczamy druga połowę roku, składając do 2 maja 2023 r. PIT-36.
Reasumując za rok 2022, należy złożyć dwa rozliczenia roczne PIT-28 i PIT-36.

 

 

 W przypadku chęci powrotu w 2023 na ryczałt musimy dokonać poprzeć CEIDG zmiany formy opodatkowania właśnie na ryczałt.

Zanim zdecydujemy się na podzielenie roku podatkowego na dwa systemy podatkowe, warto jest dokonać symulacji naszych ewentualnych kosztów jak i przychodów jakie osiągniemy w drugiej połowie roku.

Jest to o tyle prostsze i tańsze rozwiązanie, bo dokonujemy symulacji rozliczeń składki zdrowotnej jak i podatku na podstawie prognoz a nie sztywnych zapisów księgowych. Ryzyko jest jednak większe, bo co się stanie jak prognozy się nie sprawdzą.

Przedstawiłam w pigułce dwa sposoby zmiany ryczałtu na skale podatkową.
Jeżeli macie pytania lub wątpliwości zapraszam do komentarzy lub przesyłania zapytań bezpośrednio do mnie.

Jeżeli nie zdecydujecie się na formę podzielenia roku podatkowego na dwa systemy do 22 sierpnia 22 r.

Zawsze będziecie mogli od 1 stycznia 23r dokonać przeliczenia roku od stycznia, o którym pisałam tu https://ksiegowesos.pl/zmiana-ryczaltu-na-skale-ogolna-po-1-lipca-2022r-i-czesc/

ZMIANA RYCZAŁTU NA SKALĘ OGÓLNĄ po 1 lipca 2022r. – I część

ZMIANA RYCZAŁTU NA SKALĘ OGÓLNĄ po 1 lipca 2022r. – I część

 

Zgodnie z nowelizacją ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. „Polski Ład 2.0”, przedsiębiorcy, którzy wybrali Ryczałt jako formę rozliczenia swojej działalności z urzędem skarbowym mogą:

I wariant

Do końca roku dalej być na ryczałcie, a w styczniu 2023 r. po przeliczeniu roku 2022 mogą podjąć decyzje, że jednak korzystniej dla nich byłoby rozliczyć wg. skali ogólnej.

Skąd będziemy o tym wiedzieli? Jak zacząć?

Po pierwsze przeliczamy podatek.

Oznacza to, iż, należy zaprowadzić od początku roku książkę przychodów i rozchodów. Wprowadzając nie tylko faktury sprzedaży, ale również faktury kosztowe odpisy autoryzacyjne, paragony itp.

Pod warunkiem że zachowaliśmy faktury kosztowe.

To związku z tym należy się również liczyć dodatkowymi kosztami jakie przyjdzie nam ponieść. Jeżeli prowadzimy sobie sami księgowość i czujemy się na siłach wprowadzić zapisy księgowe od stycznia zgodnie z przepisami dotyczącymi skali podatkowej, naszym kosztem będzie poświęcony na to czas.

W innej sytuacji będą podatnicy korzystający z usług biura rachunkowego, gdzie cały rok płacili za usługowe rozliczenie ryczałtu.

Chcąc dowiedzieć się czy zmiana na skalę ogólną dla nich jest opłacalna, będą zmuszeni dokonać ponownych opłat swoim księgowym za dokonanie księgowań tym razem do książki przychodów i rozchodów. I to nie w rozbiciu płatności na m-ce, lecz całości za rok.
Po dokonaniu płatności i księgowy dokonają księgowań jak, przeliczeniu zaliczek na podatek dochodowy.

Wielokrotnie może się okazać, iż korzyść finansowa jest znikoma lub żadna. Bo to co zaoszczędzicie na podatku będziecie musieli oddać księgowemu.

Sama jestem księgową i z bólem serca to potwierdzam. Ponieważ od nas będzie to wymagało poświęcenia dodatkowych roboczogodzin za ponowne zaksięgowanie całego roku podatnika.

Reasumując, jest to takie koło zamknięte. Żeby wiedzieć czy nam się opłaca taka zamiana czy nie.
Musimy zainwestować albo swój czas lub pieniądze. Bez zlecenia dodatkowego przeliczenia, nie będziecie o tym wiedzieć.

Po drugie – składka zdrowotna

Nie możemy o niej zapomnieć, ją również należy przeliczyć.

Będąc na ryczałcie składka zdrowotna była płacona wg. stopni przychodu:

 

W przypadku gdy zdecydujemy się na zmianę formy rozliczenia, musimy dokonać przeliczenia składki zdrowotnej metodą 9% od dochodu.

Wynikłe różnice w składce zdrowotnej korygujemy w rozliczeniu rocznym i dokonujemy dopłaty lub składamy wniosek o zwrot.

O składce zdrowotnej więcej poście ….

I tu znów bez przeliczenia nie dowiemy się czy zmiana jest opłacalna czy też nie.

Do kiedy mamy na to wszystko czas?

Teoretycznie mamy go w 2023 r do 2 maja 2023 r. Jednak nie można czekać z tą decyzją aż tak długo. Dlaczego?

Dlatego że oprócz czasu potrzebnego na ponowne zaksięgowanie roku i w przypadku pozytywnej decyzji i chęci rozliczenia się wg. skali podatkowej.

Należy również dokonać sporządzenia i rozliczenia remanentu w jednostkach zajmujących się handlem.

A najważniejszą sprawą, dlaczego nie możemy czekać do końca kwietnia 2023 r., jest to, iż jeżeli w trakcie przeliczeń wyjdzie nam, że generalnie skala podatkowa jest dla nas lepsza i powinniśmy na jej podstawie rozliczyć również 2023 rok.

To na powiadomienie o tym fakcie naszego Urzędu Skarbowego mamy czas do 20 lutego 2023r  w przypadku, gdyż pierwszy przychód osiągniemy w styczniu.

WAŻNE!!

Przeliczenie, które dokonaliśmy i ewentualne złożenie PIT-36, to nie jest zmiana formy opodatkowania.

Jeżeli chcemy ją zmienić również na rok 2023, czas na to mamy do 20-tego dnia kolejnego miesiąca, po miesiącu, w którym uzyskaliśmy pierwszy przychód. 

Ten przepis się nie zmienił i nadal jest stosowany.

 

Podsumowując:

1. Przeliczamy rok, poprzez zaprowadzenia książki przychodów i rozchodów wraz z przeliczeniem podatku wg. 12%

2. Przeliczamy składkę zdrowotną.

3. Wyceniamy remanent

4. Składamy PIT-36 zamiast PIT- 28

5. Jeżeli chcemy dokonać również zmiany formy opodatkowania na 2023 r. Poprzez CEIDG informujemy o zmianie.

 

Zapraszam na II część postu – ZMIANA RYCZAŁTU NA SKALĘ W CIĄGU ROKU

Jeżeli Cię zaciekawiłam i chcesz być na bieżąco z  nowymi postami

SKALA OGÓLNA zmiany od lipca 2022

SKALA OGÓLNA zmiany od lipca 2022

Obniżenie stawki podatku z 17% na 12%

Zgodnie z nowelizacją ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. „Polski Ład 2.0”,  została obniżona stawka podatkowa dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych z 17% na 12%.

Nowela ustawy, która weszła w życie od 1 lipca 2022 roku, ma zastosowanie do rozliczeń podatku od 1 stycznia 2022 r., czyli działa wstecz.

Co to oznacza w praktyce?

Podatnicy stosujący od początku roku przy rozliczeniach 17% stawkę podatku dochodowego, dokonują ponownego przeliczenia podatku od stycznia, ale już wg. 12% stawki PIT. Co daje im z automatu 5% nadpłatę we wpłaconej już zaliczce za okres styczeń – maj.

Wynikłą nadpłatę odliczą od razu przy rozliczeniu czerwca lub II kwartału, w zależności od wybranej formy rozliczeń.

Przykład:
Pan Jacek przedsiębiorca, który wybrał formę opodatkowania – zasady ogólne. Wpłacił ostatnią zaliczkę do 20 czerwca 2022 r., rozliczył ją narastająco od stycznia do maja wg. stawki PIT 17%. Obecnie rozliczając zaliczkę należną do wpłaty do 20 lipca za okres styczeń – czerwiec rozliczy ją wg. stawki 12%.

Zmiana kwoty zmniejszającej podatek (kwota wolna pozostaje bez zmian)

Wprowadzone zmiany wymusiły, zmianę schematu I progu obliczania podatku. Obecnie skala podatkowa wygląda to tak:

Kwota wolna od podatku, została oszczędzona i nadal wynosi 30 000 zł. Nowy Ład 2.0 jej nie zmienił.

Zmianie również nie uległ I próg podatkowy, nadal wynosi 120 000 zł.

A co z kwotą zmniejszającą podatek i kwotą wolną od podatku? Ona uległa zmianie z automatu.

Do końca czerwca była to kwota 5100 zł, wynikała ona z przemnożenia podatku z kwotą wolną.
30 000 x 17% = 5100 zł w skali roku
Miesięcznie była to kwota 425 zł.

W chwili zmniejszenia wysokości stawki, zmniejszyła nam się kwota zmniejszająca podatek, obecnie jest to 3600 zł
30 000 x 12% = 3600 zł – miesięcznie jest to kwota 300 zł.

Wprowadzenie niższej stawki podatku miało zrekompensować likwidację „ulgi dla klasy średniej”, która została wprowadzona przepisami Nowy Ład 1.0 od stycznia 2022 r.

Jeśli ulga stosowana była w okresie od stycznia do czerwca 2022, to po zmianach podatnicy podczas sporządzania zeznania rocznego będą rozliczali się bez ulgi, a ewentualne różnice dopłacą lub otrzymają zwrot.

Jeżeli jest coś w czym mogę Ci pomóc – Napisz do mnie lub pozostaw komentarz.

Jeżeli Cię zaciekawiłam i chcesz być na bieżąco z  nowymi postami

SAMOCHÓD OSOBOWY 100% W KOSZTACH FIRMY

SAMOCHÓD OSOBOWY 100% W KOSZTACH FIRMY

 

W tym miejscu będzie mowa o rozliczeniu wydatków bieżących od których jest możliwość obliczenia 100% jak i tych, które będą miały zastosowanie do samochodów, gdzie codzienne wydatki są ograniczone do 75 %.

I. Koszty ubezpieczenia samochodu

By odliczyć 100% z zakupu polisy ubezpieczeniowej samochodu jest tylko jeden warunek wartość samochodu przyjętego do celu ubezpieczenia nie może być wyższa niż 150 000 zł.

Mówi nam o tym art.23 pkt.1 ust.47 ustawy o PIT

47) składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;

Jak i art.23 pkt.1 ust.47a ustawy o PIT

47a) dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;

O kwalifikacji % w koszty samego zakupu samochodu powyżej 150 000 zł, zajmiemy się w odrębnym artykule już niebawem na moim blogu.

 

II. Zakup samochodu osobowego na firmę w leasingu lub najmie powyżej 6 miesięcy
– wartość samochodu do 150 000 zł lub elektrycznych 225 000 zł, z małym wyjątkiem.

Oprócz kosztów związanych w bieżącą eksploatacją naszego samochodu osobowego, czyli zakupem paliwa, części samochodowych, napraw, przeglądów technicznych, gdzie stosujemy 20% lub 75%,

 

100%
Kiedy możemy odliczyć od kosztów zakupu takiego pojazdu.

Po pierwsze:

Kiedy zawarliśmy umowę leasingu lub najmu przed 1 stycznia 2019 roku, chyba że umowa taka została zmieniona lub odnowiona po 31 grudnia 2018 r.

– wtedy wracamy do odliczenia 75% z rat leasingowych

Umożliwiły nam to przepisy przejściowe, a konkretnie art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych który umożliwia rozliczanie leasingu bez ograniczeń czasowych w oparciu o dotychczasowe regulacje prawa podatkowego, pod warunkiem, że umowa zostanie zawarta do 31 grudnia 2018 roku

Art. 8. 1. Do umów leasingu, najmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze dotyczących samochodu osobowego zawartych przed dniem 1 stycznia 2019 r. stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu dotychczasowym. 2. Do umów, o których mowa w ust. 1, zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r. stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

W tym przypadku nie ma również znaczenia czy zakup był do 150 000 zł / 225 000 zł wartości samochodu czy powyżej.

Odliczamy 100% z raty leasingowej w koszty podatku dochodowego.

Po drugie

Zawarliśmy umowę po 1 stycznia 2019 roku i jeżeli wartość samochodu nie przekracza 150 000 zł/ 225 000 zł

Łączymy art. 23 ust.1 pkt4 – limit 150 000 zł.

4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

a) 225.000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektro mobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 110),

 

b) 150.000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych

art. 23 ust. 5b i 5c

5b. Przepisu ust. 1 pkt 4 nie stosuje się do odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, jeżeli ten samochód został oddany przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika.

 

5c. W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

A co z najmem / dzierżawą samochodu do 6 miesięcy?

 

W takiej sytuacji jako wartość samochodu przyjmuje się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. I zgodnie z nią stosujemy % rozliczenie do lub powyżej 150 000 zł / 225 0000 zł

Stanowi o tym artykuł 23 ust. 5d i 5e

5d. W przypadku gdy umowa najmu, dzierżawy lub inna umowa o podobnym charakterze została zawarta na okres krótszy niż 6 miesięcy, przez wartość samochodu, o której mowa w ust. 1 pkt 47a, rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia.

5e. W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektro mobilności i paliwach alternatywnych kwota limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, wynosi 225.000 zł.
W ustawie o podatku dochodowym, natrafiamy również na zapisy dotyczące prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Cóż to za twór i co on nam da i czy musimy ją prowadzić?

Nie, nie musimy jej prowadzić, jeżeli chcemy rozliczać wydatki w 75% (sposób mieszany).

Z obowiązku prowadzenia ewidencji zwolnieni również jesteśmy, kiedy samochód lub samochody przeznaczone są wyłącznie do odsprzedaży, sprzedaży (w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika) bądź oddania ich w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.

To, kiedy musimy ją prowadzić?

1. W przypadku wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności – art.23 ust.1 pkt.36

36) wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności:
a) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
b) w jazdach lokalnych – w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu, określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra;

jeżeli jej nie będziemy prowadzić to zgodnie z ust.5 wydatki nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu

5. Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.
2. I tu ustawa o PIT łączy swoje siły z ustawą o VAT.

Jeżeli chcemy zaliczyć 100% wydatków do PIT musimy również spełnić warunek łączny z ustawą o VAT.

Mowa jest oczywiście o samochodzie osobowym. Jednak samo prowadzenie ewidencji nic nam nie da.

Oprócz prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu która jasno ma przedstawiać, że dany pojazd jest używany wyłącznie do celów służbowych musimy zgłosić go do Urzędu Skarbowego na druku VAT-26.

 

W ten sposób płynnie przechodzimy do zagadnienia VAT a koszty.

Gdzie również omówię ewidencje przebiegu. Bo przecież faktura nie składa się tylko z kwoty netto. Teraz musimy dopasować wariant, ile odliczymy % z podatku VAT z naszego wydatku.

 

 

Zapraszam na kolejną część ……. już niebawem

BIEŻĄCE WYDATKI NA SAMOCHÓD W KOSZTACH FIRMY – PIT

BIEŻĄCE WYDATKI NA SAMOCHÓD W KOSZTACH FIRMY – PIT

  ZMORA?   PROBLEM?  ZAGADKA?    Wszystko po trochu!

Samochód osobowy w kosztach firmy 2022

Niestety nie dotyczy to tylko samych przedsiębiorców, ale również księgowych. Tak, tak księgowych.

Sama jestem księgową i nie wstydzę się przyznać, że po wprowadzeniu zmian w przepisach odnoście rozliczania wydatków związanych z samochodem w firmie miałam chwilę zwątpienia.

Sporo czasu mi zajęło, by po kolei sobie wszystko poukładać w głowie i w „papierach”.

Parę odcinków ulubionego serialu wieczorem musiałam sobie odpuścić, Eh życie.
Powiem tak, jak się „diabła” pozna, to w sumie nie jest on taki straszny jak go malują.

Po kolei, na początek definicja – musi być chodź trochę profesjonalnie.
Samochód osobowy co to jest. Wiem, Wiem proste, ale czy na pewno?

Sprawdźmy:

Definicja co oznacza że samochód jest osobowy o którym mowa w art. 5a pkt 19a
Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych . To nic innego jak tekst przepisany z przepisów o ruchu drogowym:

Art.5a Ilekroć w ustawie jest mowa o:

19a) samochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą,

z wyjątkiem (czyli to nie jest samochód osobowy):
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:

– klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub

– z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków,

b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:

– agregat elektryczny/spawalniczy,

– do prac wiertniczych,

– koparka, koparko-spycharka,

– ładowarka,

– podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,

– żuraw samochodowy,

d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług;

aby nie szukać wyciąg z art.86a ust.16

16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, inne niż określone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, wymagania dla tych pojazdów samochodowych oraz dokumenty potwierdzające spełnienie wymagań, uwzględniając specyfikę ich konstrukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku pojazdów mających więcej niż jeden rząd siedzeń – również wymóg, aby dopuszczalna masa całkowita była większa niż 3 tony

Żeby nie było tak prosto i przyjemnie, to że jest zapis w przepisie wyłączający pewne pojazdy jako osobowe (patrz lit. a i b) nie oznacza z automatu, że są ciężarowe.
Nie, nie, nie, to trzeba udowodnić, że są, a jak?

Poprzez przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu wymagań o samochodzie ciężarowym.

Ale o tym dalej, jak będziemy omawiać czym, że jest samochód ciężarowy?????

Wróćmy teraz do naszych osobówek.

Co na to wszystko ustawa o podatku VAT, bo ona również jest istotna przy naszych rozliczeniach podatkowych.

W ustawie o VAT nie ma jasno przedstawionej definicji co jest osobówką a co ciężarowym, tu skupiono się na wskazaniu co należy spełnić by odliczyć 50%, a co by uzyskać 100% odliczenia podatku VAT od poniesionych bieżących wydatków.

Na drugi plan zeszła sama konstrukcji pojazdu.

Należy więc zwrócić szczególna uwagę, bo pojazd, który wg ustawy o PIT traktowany jest jako samochód osobowy nie musi zostać pozbawiony z automatu pełnego odliczenia kwoty VAT.

Wszystko jest skrupulatnie wypunktowane w art.86a jak i art. 90b ustawy o podatku od towaru i usług. VAT zostawmy na koniec.

Teraz rozprawmy się z podatkiem dochodowym.

Ok, wg. PIT ustaliliśmy, że mamy samochód osobowy, to ile możemy odliczyć od kwoty netto wydatku 100%, 75% czy też 20%. Zacznę od końca.

 

20% kiedy ?

 

Mamy swój własny prywatny kupiony za ciężko zarobione pieniądze samochód , ale nie chcemy go Wprowadzać na środki trwałe naszej firmy .    Nie chcemy, bo nie i już ….. i nie musimy się tłumaczyć

 

Mówi nam o tym art.23 pkt.1 ust.46 ustawy o PIT.

46) poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnik

 

No to jak nie chcemy , to możemy w koszty z kwoty netto zaliczyć 20%  Kara musi być.

75% kiedy?

Tu mamy więcej możliwości:

  1. Nie mamy własnego samochodu, musimy go na przykład od kogoś pożyczyć czy wynająć.

1) Użyczenie – na czy polega?  

Umowa użyczenia regulowana jest przez kodeks cywilny a dokładnie poprzez art. 710.

„Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy”

Ważna sprawa użyczył bezpłatnie, dlaczego ważne, bo to odróżnia taką umowę od umowy najmu która musi być i jest odpłatna.

 

Czyli użyczył nam samochodu np. Tata, Mama, Wujek, kolega itd.…. 

 

Umowę użyczenia samochodu można również sporządzić z żoną lub mężem w przypadku, kiedy między małżonkami jest zawarta umowa o rozdzielczości majątkowej. 

Użyczono nam bezpłatnie, a my w zamian mamy o niego dbać, ponosić koszty bieżące eksploatacji czy też jak coś zepsujemy zobowiązani jesteśmy do jego naprawy.

samochód w firmie

UWAGA !!!

Wiele razy koszty poniesione na samochód użyczony są nieprawidłowo rozliczane w wysokości 20% .

Jest to jak najbardziej błędne myślenie .

W przypadku umowy użyczenia nie ma zastosowania art. art.23 pkt.1 ust.46 ustawy o PIT.

 

Wyraźnie w nim jest zawarte że dotyczy to wyłącznie samochodów które są własnością podatnika. Więc póki: Tata ., Mam , Wujek, Kolega nie sprzedadzą wam użyczonego samochodu nie jest on Waszą własnością.

Odliczamy od niego 75% a nie 20%

2) Samochód który kupiliśmy na raty albo w leasingu bądź kupiliśmy go za gotówkę, ale nie na firmę tylko prywatnie na siebie.

 

Obecnie nie musimy mieć działalności gospodarczej by skorzystać z leasingu na osobę fizyczną.

Chcemy go wprowadzić na środki trwałe swojej działalności ale będziemy również ten samochód używać do celów prywatnych.

Jest to chyba jedna z najczęściej wykorzystywanych form wprowadzania samochodu do firmy. Potocznie mówi się o tym jako stylu mieszanym.

 

W takiej sytuacji zgodnie z art.23 pkt.1 ust.46a ustawy o PIT , możemy w koszty z kwoty netto wydatku zaliczyć 75%   pozostałe 25% nie stanowi kosztów uzyskania przychodów ( potocznie jest to NKUP )

 

46a) 25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;

 

Pamiętajmy warunek , musimy wprowadzić pojazd na środki trwałe firmy.

 

3) Samochód jest żony lub męża ale mamy wspólność majątkową

 

Często pada pytanie.   Samochód jest np. żony mamy współwłasność ile mogę odliczy?

Jeżeli nie ma między wami rozdzielczości, taki samochód może być wprowadzony na środki trwałe do firmy męża . Wystarczy sporządzić oświadczenia o przekazaniu prywatnego majątku do firmy.
 

Z racji, iż pojazd znajduje się na środkach trwałych jest możliwość rozliczenia kosztów w 75%.

Na koniec pozostawiłam możliwość rozliczenia VAT w 100% , przejdź do 2 części

Jeżeli potrzebujesz pomocy księgowej w obsłudze swojej firmy
albo masz jakieś pytanie odnośnie postu ?

nowy lad