ŚWIADCZENIE NIEPIENIĘŻNE, czyli kontrowersyjny art. 176 Ksh
Czy to jest dobry sposób na wypłatę wynagrodzenia wspólnikowi spółki z o.o.
Przeczytaj, ile możesz zyskać na takim świadczeniu.
Dlaczego zdecydowałam się na taki temat kolejnego postu? Odbieram co raz więcej telefonów, od klientów którzy są wspólnikami w spółkach z bezpośrednim pytaniem
” …Czy Pani biuro umie rozliczać świadczenia niepieniężne wspólników spółki z o.o. „
Jest to dość kontrowersyjny temat jak i jego samo rozliczanie.
Biuro księgowe prowadzę już od 27 lat, wcześniej jako JDG, a od 2018 roku w formie spółki z o.o. Mieścimy się w Nadarzynie, ale to nie ma większego znaczenia, ponieważ mamy Klientów z całej Polski dzięki online. W razie potrzeby znajdziecie mnie tu: www.polecanaksiegowa.pl
Powróćmy do tematu.
Art.176 jest bardzo starym rozwiązaniem i nie wiem, dlaczego tak rzadko był i jest wykorzystywany przy sporządzaniu umowy spółki, czy też formy rozliczeń ze wspólnikami.
Nie będę w poście wdawała się w sprawy, o których należy porozmawiać z doradcą w tej mierze, ponieważ ja nim nie jestem. Ja jestem księgową, dlatego omówię ten temat z mojego punktu widzenia.
Skupie się stricte na zagadnieniu od strony księgowej/kadrowej w zależności kto w waszej spółce zajmuje się lub zamierza się zająć, rozliczeniem naszego tytułowego świadczenia.
Art.176 Kodeksu spółek handlowych, mówi nam właśnie o świadczeniach niepieniężnych. Co tam wyczytamy? W skrócie
1. By je otrzymywać, musimy to zawrzeć w umowie spółki – tu po szczegółowe informacje odsyłam do doradcy lub do specjalisty od spółek.
2. Świadczenie to jest nawet wypłacane jak spółka nie osiąga zysku. Dlaczego? Bo tak mamy w przepisie.
3. Przepis mówi również, że muszą być powtarzalne.
Weźmy na moim przykładzie jestem księgową jakie mogę świadczyć usługi spółce. Mogę co miesiąc rozliczać faktury spółki i podatki. Mogę? Pewnie, że mogę. I co dalej, jestem wspólnikiem będę otrzymywała świadczenie, ale jako księgowa spółki muszę je rozliczyć, od czego mam zacząć?
Wiem, że, nie potrzebuje żadnej umowy o pracę ani tym bardziej umowy zlecenia, bo zg. z art. 176, moja funkcja jak i pozostałe ustalenia są zapisane w umowie spółki.
Idąc dalej z naszym tematem, czyli jeżeli świadczenie nie stanowi umowy o pracę czy umowy cywilnoprawnej, co do zasady nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Potocznie pisząc, spółka nie płaci za mnie podatku od wynagrodzeń. Ale to nie jest tak że w ogóle go nie zapłacę, nie ma tak dobrze.
Po zakończeniu roku, otrzymam od spółki PIT-11 i zgodnie z art.10ust.9 ustawy o pdof, będę musiała rozliczyć się z otrzymanych świadczeń w swoim rozliczeniu rocznym jako rozliczenie dochodów z innych źródeł, odprowadzając od niego 17% wysokości podatek.Nie mogę sobie niestety rozliczyć kosztów uzyskania przychodów na podstawie art.22 ust.9 pkt.4 ww ustawy, bo mi nie przysługują.
Rozliczenie roczne za 2021 rok, pewnie nie będzie dla mnie zbyt łaskawe, ale za to w 2023 roku, dzięki przepisom Nowego Ładu, będę mogła skorzystać z kwoty wolnej od podatku 30 tyś. a dodatkowo do kwoty 120 tyś. zapłacę tylko 17% podatek od otrzymanego świadczenia w ciągu roku.
No dobrze, nie muszę pisać umowy, spółka nie zabiera mi podatku, a co z ZUS-em ?
Otóż katalog tytułów do objęcia obowiązkiem ubezpieczeń nie zawiera w treści powtarzającego się świadczenia niepieniężnego. Co to oznacza? Że spółka nie odliczy mi z wypłacanego świadczenia także składek na ZUS.
W 2023 roku również się to nie zmieni. I co się pojawia na mojej twarzy? Duży uśmiech.
Ku mojemu dalszemu zadowoleniu w ciągu roku otrzymuje kwotę bez obciążeń na podstawie KW lub WB. Ale co na to spółka jako księgowa spółki muszę ją rozliczyć, jak?
Sięgam po ustawę CIT i znajduje art.15 i co on mi mówi? Mówi cudowne rzeczy, bo wynagrodzenie, które spółka wypłaciła wspólnikowi (czyli mi !!!!) w ramach powtarzającego świadczenie niespieniężenie dla spółki kosztem uzyskania przychodu.
Więc spokojnie dekretuje sobie go jako koszt na odpowiedziach kontach w księdze handlowej. Raczej się nie napracowałam przy tym, rozliczenie naszego świadczenia zajęło ile minut? – 5 może 10
Powrócę do pytania z tematu postu:
Czy powtarzające się świadczenie niepieniężne wypłacane wspólnikowi spółki z o.o. to dobre wyjście?
Na to pytanie możecie sobie odpowiedzieć teraz sami.
Ja jako księgowa – mogę je dla Was rozliczyć, wystarczy, że do mnie napiszesz
Jeżeli jest coś w czym mogę Ci pomóc – Napisz do mnie lub pozostaw komentarz.
